上市公司内部审计存在的问题及对策文献综述

 2023-10-09 10:09:01

文献综述

（一）上市公司内部审计的现状和趋势：

随着经济的发展和社会的进步，上市公司大多会在内部设置内部审计机构，其目的是通过审计，促使其加强内部控制，改善内部管理，提高经济效益。由于我国上市公司内部审计工作起步较晚，虽取得一定成绩，但现状却不容乐观，仍存在内部审计独立性差、内部审计人员素质不高等问题。上市公司内部审计与公司治理紧密相关，因此对于这些问题的解决迫在眉睫。

西方对于内部审计的研究较早。研究主要体现在以下方面：1．公司治理方面：Lindie Engelbrecht,Yaeesh Yasseen,Irfaan Omarjee（2018）借鉴米歇尔·福柯(Michel Foucault)的治理观，阐明了内部审计在公司治理中的作用的概念基础。福柯的治理观为研究内部审计作为公司治理结构中的一种纪律机制提供了概念工具。此外提出了内部审计的初步概念，即：在管理的先入为主的框架内，对经济活动的事后保证，为提高经济活动的合理性和配套控制提供事前咨询服务。最后，本研究从所提倡的批判性和解释性的角度说明了Foucauldian框架支持内部审计研究的潜力。2.报表编制方面：Andreas Koutoupis, MichailPazarskis and George Drogalas（2018）通过调查问卷的方法审查内部审计在审计公司治理报表方面的作用。研究表明，内部审计师在核实遵守有关法律和条例方面的作用有限，而不是采取咨询作用来改进公司治理报表信息的内容和质量。同时，通过验证内部控制的有效性对公司治理研究做出了贡献。实际上，内部审计师应视其服务的组织而定，可在公司治理报表的编制、审查和审计方面发挥不同的作用，如咨询可以增加公司治理报表质量的价值。3．财务管理方面：Maria Alina Caratas,Elena Cerasela Spatariu（2014）指出内部审计职能在企业中发挥着重要作用，在财务领域和管理层解决的所有其他方面进行控制，保护企业资产，确保准确记录的安全。内部审计与公司的繁荣有着紧密的联系，这就导致了公司价值的提升和目标的实现。除了风险评估和控制策略的改进外，内部审计报告的相关性还通过调整其职能以适应不断变化的预期，并与欺诈预防政策保持一致来给出。

国内关于内部审计起步较迟，但是相关专家学者的研究也十分深入。1.内部审计机构设置方面：王佳兴（2019）结合华北制药集团爱诺有限公司的内部审计情况，以梳理我国审计法律制度发展演变为出发点，具体分析了我国企业存在审计机构设置存在缺陷、内部审计的法律保障体系不完备等问题，从法律的层面上对问题提出具有针对性科学性的解决办法，包括完善法律法规加强审计基础、加强对于审计机构重要性的认识、定期对相关负责人进行问责、加强监管，从而审计制度中的法律问题才能得到更好地解决。2.独立的内部审计机构方面：王桂琪（2019）结合房地产公司的公司治理和内部审计情形，指出对于房地产公司，为了优化公司治理，提升房地产公司的管理水平，应该注重进一步增强房地产公司内部审计的独立性，丰富完善内部审计内容，提高内部审计结果，促进房地产公司的长远发展。3. 审计人员素质方面：钱颖（2018）以江苏苏美达集团公司为例，分析当前内部审计质量存在内部审计机构独立性带来的风险、内审审计机构与审计人员自身原因带来的风险、程序与方法带来的风险等，之后针对这些风险提出企业所有者只有重视内部审计工作，提高内审人员素质，不断积累，才能使内审工作发挥更大作用。4.内部审计观念方法方面：刘悦婷（2019）以中国创业板上市公司为背景，探讨虽大部分已建立了内部审计制度，但实践工作中并未发挥内部审计工作职能的最大作用。虽然短期来看，内部审计作为监督公司内部控制有效建立和执行的运行成本较高，但从长期看，内部审计的成本效益会大大提升，能有效提高公司的运行效率。创业板上市公司有必要建立相应的内部审计机构来保证其内部控制的有效运行，并应当充分发挥内部审计的作用，提高内部审计在公司中的重要性。

（二）研究内部审计的意义和价值：

由于我国内部审计工作起步较晚，内部审计机构在公司中的地位相对较低，也并未得到高层管理者的足够重视，没有形成完善的内部审计理论体系，在内部审计机构设置方面也缺乏独立性，因而内部审计的职能没有得到很好地发挥，尤其是内部审计在促进公司管理、加强内部控制以及在公司治理方面的作用没有得到很好地发挥。

目前为止，具体来说，问题主要集中在如下几个方面：首先在设置内部审计机构时，主要体现出独立性缺失的问题，其次内部审计人员的素质不高和专业技能掌握不全面，最后公司对于内部审计的观念，即对内部审计的认识和重视程度不够等。因此，将关注重点放在上市公司内部审计工作上是非常重要的。

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