文献综述
文 献 综 述一、盈余管理的理论基础对盈余管理的定义，国内外许多学者曾从各个角度对其进行了界定。
综合国内外学术界和企业管理界以及财务金融领域对盈余管理的分析和研究，盈余管理可以被界定为指在既定的社会法律法规和会计准则体系下，企业管理层利用财务会计或非财务会计手段和方法，通过现有会计准则制度的不完善漏洞或空白点以及可选择使用的会计准则，经过一定会计程序和方法的处理，对财务报告中所披露的盈余信息或相关辅助信息进行有目的地管理以实现企业自身利益最大化或市场价值最大化的行为。
二、盈余管理行为的产生动机与管理手段盈余管理行为产生的动机分为内部动机和外部动机。
其中，内部动机包括管理者报酬绩效考核动机、政治动机、税收动机和盈余管理的低成本和高效益等。
外部动机包括上市并维持上市资格动机和获取信贷资金等。
同时，刘长根[1]认为盈余管理是指企业管理层在不违背现有法律法规、会计准则和会计制度的前提下，通过对会计政策的选择等职业判断或构造规划交易事项等经营手段向企业外部一切会计信息使用者传递非真实的会计信息，以实现企业经营者自身利益最大化，从而影响其他以会计数字为依据的有关契约的履行结果的行为。
盈余管理并不能增加或者减少企业实际的盈利，它只能通过改变企业实际盈利在不同会计期间的分布和会计报告上数字的调整来控制所披露会计信息的内容，以实现管理当局的利益。
他指出，企业盈余管理手段主要有利用关联方交易进行盈余管理、利用会计准则的不完全性和可选择性进行盈余管理，以及利用地方政府的各种补助进行盈余管理等。
三、盈余管理在企业会计中的应用上市公司盈余管理的实证研究对会计理论和实务都有重要意义，而企业对于财务质量研究中往往关注的重点在于企业的盈余质量。
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